Massebuchhaltung je Verfahren
Getrennte Buchführung für jede Insolvenzmasse ab dem Tag der Eröffnung: Kontenrahmen, Belege, Abstimmung mit dem Insolvenzsonderkonto und die saubere Trennung von Masseverbindlichkeiten und Insolvenzforderungen.
Leistungen
Steuern und Rechnungswesen: Zahlen, die vor Gericht und Finanzamt bestehen
Jedes Insolvenzverfahren braucht eine eigene Buchhaltung: für die Masse, für das Finanzamt, für die Gläubiger und für die Schlussrechnung. Bei Hanse Treuhand leitet sie Dr. Markus Wiechert, Steuerberater im Haus, für Insolvenzverwalter Constantin Carsten. Die Massebuchhaltung erfüllt die steuerlichen Pflichten des Verwalters und liefert die Zahlen, mit denen Gericht, Gläubiger und die Steuerberater der Beteiligten arbeiten.
Was wir tun und was wir nicht tun
Die FTW Treuhand Nord GmbH berät Dritte nicht steuerlich. Ihre eigenen Steuerfragen bleiben bei Ihrem Steuerberater; wir liefern die Zahlen aus Masse und Verfahren und stimmen uns mit ihm ab. Unsere Aufgabe ist das Rechnungswesen der Verfahren, in denen unser Geschäftsführer Constantin Carsten vom Amtsgericht Hamburg zum Insolvenzverwalter bestellt ist. Geleitet wird es von Dr. Markus Wiechert, Steuerberater bei Hanse Treuhand: Er führt die Massebuchhaltung, bereitet die Erklärungen vor, die mit dem Amt des Verwalters verbunden sind, und nimmt die steuerliche Würdigung für die Masse vor. Seine Beratung gilt ausschließlich dem Verwalter und den von ihm verwalteten Massen, nicht Käufern, Gläubigern oder Schuldnern.
Die Arbeit beginnt mit dem Eröffnungsbeschluss. Für die Masse wird eine eigene Buchhaltung angelegt, das Insolvenzsonderkonto des Verwalters eingerichtet und beim Finanzamt die Steuernummer für die Masse beantragt. Von da an laufen Umsatzsteuer-Voranmeldungen, bei Fortführung des Betriebs auch Lohnsteueranmeldungen, und am Ende die Steuererklärungen für den Zeitraum der Verwaltung. Abgegeben werden sie vom Verwalter, der nach § 34 Abs. 3 AO dafür einsteht; vorbereitet werden sie von Dr. Markus Wiechert und seinem Team für die von ihm verwaltete Masse.
Daneben rechnet das Rechnungswesen gemeinsam mit Annika Behrens die Treuhandkonten der Gesellschaft und Kaufpreise aus Insolvenzverkäufen ab und erstellt für Betriebsfortführungen die Fortführungsrechnung, aus der sich die Liquidität der nächsten Wochen ablesen lässt. Steuerberater des Schuldners, Käufer und Gläubiger erhalten aus einer Hand die Belege und Auswertungen, die sie für ihre eigene Arbeit brauchen.
Rechtsgrundlagen § 34 Abs. 3 AO · Pflichten des Vermögensverwalters · § 155 InsO · Handels- und steuerrechtliche Rechnungslegung · § 66 InsO · Schlussrechnung des Verwalters
Woran die Massebuchhaltung arbeitet
Die ersten drei Felder gehören zu jedem Verfahren. Die übrigen kommen hinzu, sobald ein Betrieb fortgeführt, Vermögen verwertet oder ein Treuhandmandat abgerechnet wird.
Steuererklärungen für die Masse
Umsatzsteuer-Voranmeldungen bis zum 10. des Folgemonats, Lohnsteueranmeldungen bei Fortführung, Jahreserklärungen und Schlussbilanz unter der Steuernummer der Masse. Dr. Markus Wiechert bereitet sie für die Masse vor und prüft sie steuerlich; abgegeben werden sie vom Verwalter (§ 34 Abs. 3 AO). Steuerberatung für Dritte ist das nicht.
Umsatzsteuer bei der Verwertung
Rechnung aus der Masse mit Steuernummer, Aktenzeichen und zutreffendem Steuersatz oder Befreiungsgrund. Steuerschuldumkehr nach § 13b UStG und Differenzbesteuerung nach § 25a UStG nur dort, wo sie tatsächlich greifen.
Mehr erfahrenFortführungsrechnung
Rollierende Liquiditätsplanung über 13 Wochen aus den laufenden Zahlen des Betriebs. Sie zeigt, ob die Fortführung die Masse mehrt oder belastet, und ist die Grundlage für die Entscheidung im Berichtstermin.
Mehr erfahrenSteuern aus dem Eröffnungsverfahren
Umsatzsteuer, Lohnsteuer sowie Verbrauch- und Einfuhrabgaben, die der vorläufige Verwalter begründet hat, werden mit der Eröffnung Masseverbindlichkeiten. Wir führen sie vom ersten Tag an getrennt, damit die Zuordnung später nicht rekonstruiert werden muss.
Mehr erfahrenAbrechnung der Treuhandkonten
Für jedes Treuhandmandat und jeden Kaufpreis aus einem Insolvenzverkauf führt die FTW Treuhand Nord GmbH ein offen ausgewiesenes Treuhandkonto; Immobilien und Unternehmensverkäufe laufen über das Insolvenzsonderkonto des Verwalters oder den notariellen Vertrag. Eingänge, Zinsen und Kosten werden einzeln belegt und auf Anforderung abgerechnet.
Mehr erfahrenSo entsteht die Buchhaltung eines Verfahrens
Die Reihenfolge ist in jedem Verfahren gleich. Je früher die Belege vollständig sind, desto weniger Rückfragen kommen später vom Finanzamt und vom Gericht.
- 1
Übernahme der Unterlagen
Buchhaltungsdaten, offene Posten, Bankkonten und die letzten Erklärungen des Schuldners werden gesichert. Fehlende Voranmeldungen für Zeiträume vor der Eröffnung werden nachgeholt, Schätzungsbescheide des Finanzamts geprüft und mit dem Steuerberater des Schuldners abgeglichen.
- 2
Neues Geschäftsjahr, neue Konten
Mit der Eröffnung beginnt ein neues Geschäftsjahr. Die Masse erhält beim Finanzamt eine eigene Steuernummer, Zahlungen laufen ausschließlich über das Insolvenzsonderkonto des Verwalters. Insolvenzforderungen und Massesteuern werden getrennt geführt.
- 3
Laufende Anmeldungen und Fortführungsrechnung
Umsatzsteuer-Voranmeldungen, bei Fortführung Lohnsteueranmeldungen und die 13-Wochen-Planung werden Monat für Monat fortgeschrieben. Zeichnet sich Masseunzulänglichkeit ab, zeigt die Planung das rechtzeitig, damit der Verwalter nach § 208 InsO handeln kann.
- 4
Verwertung abrechnen
Jede Rechnung aus der Masse wird im Rechnungswesen erfasst, bei Sicherungsgut mit dem Kosten- und Umsatzsteueranteil nach § 171 InsO. Kaufpreise auf dem Treuhandkonto gehen an die Masse erst nach der schriftlichen Bestätigung des Käufers oder nach Ablauf der 14-tägigen Prüfzeit ohne Beanstandung.
- 5
Schlussrechnung und letzte Erklärungen
Am Ende stehen die Schlussrechnung für das Gericht, die Schlussbilanz und die letzten Steuererklärungen für die Masse. Die Forderungen, die das Finanzamt zur Tabelle angemeldet hat, werden mit den eigenen Zahlen abgeglichen, bevor der Verwalter sie feststellt oder bestreitet.
Warum § 55 Abs. 4 InsO vom ersten Tag an zählt
Steuern, die der vorläufige Insolvenzverwalter oder der Schuldner mit dessen Zustimmung begründet, gelten nach der Eröffnung als Masseverbindlichkeiten. Das betrifft Umsatzsteuer, Lohnsteuer sowie Verbrauch- und Einfuhrabgaben, nicht aber Ertragsteuern. Wer diese Beträge erst nach der Eröffnung aus den Belegen herausrechnet, verliert Zeit und riskiert Streit mit dem Finanzamt. Deshalb beginnt die Massebuchhaltung bei uns schon im Eröffnungsverfahren, mit getrennten Konten für die Zeit vor und nach dem Antrag.
Zusammenarbeit mit Ihrem Steuerberater
Der Schuldner hat in aller Regel einen Steuerberater, der die Jahre vor dem Antrag kennt. Dieses Wissen nutzen wir: Daten werden übernommen, offene Zeiträume gemeinsam abgegrenzt. Fragen zu Verlustvorträgen, zum Sanierungsertrag nach § 3a EStG oder zur Aufteilung des Eröffnungsjahres bleiben in seiner Hand.
Dasselbe gilt für Käufer aus der Masse, für Gläubiger und für Geschäftsführungen. Wer wissen will, wie ein Kauf, eine Forderungsausbuchung oder eine persönliche Haftung nach § 69 AO steuerlich zu behandeln ist, bekommt von uns die Belege und Zahlen, die Bewertung vom eigenen Berater. Dr. Markus Wiechert ist zwar Steuerberater, berät aber nur den Verwalter und die Masse; ein Mandat für Dritte nimmt die Gesellschaft nicht an.
Diese Trennung ist kein Umweg. Sie sorgt dafür, dass jede Zahl einen klaren Absender hat: das Rechnungswesen der Masse bei Hanse Treuhand, die steuerliche Beratung bei den Beratern, die Sie dafür beauftragt haben.
Zahlen anfordern oder abstimmen.
Ob Sie als Steuerberater Unterlagen aus einem Verfahren brauchen, als Käufer eine Rechnung aus der Masse erwarten oder als Gläubiger eine Abrechnung prüfen möchten: Schreiben Sie uns kurz, um welches Verfahren es geht. Dr. Markus Wiechert meldet sich per E-Mail.